Sprawne rozliczenie podatku z Niemiec a Progressionsvorbehalt – co warto wiedzieć?
Osoby wykonujące legalną pracę na terenie Niemiec płacą podatek dochodowy od wszystkich dochodów uzyskiwanych w tym kraju. W przypadku pracowników zatrudnionych w oparciu o umowę o pracę kwota podatku, którą należy uiścić w niemieckim urzędzie skarbowym, ustalana jest na podstawie konkretnej wysokości osiągniętego wynagrodzenia. Sumę tę pobiera pracodawca w formie comiesięcznych składek odejmowanych od wypłaty podatnika.
Na porządku dziennym zdarzają się jednak osoby, które były zmuszone tymczasowo przerwać wykonywaną pracę, w związku z czym przez okres ten pobierają pieniądze wypłacane w formie zastępczego świadczenia. Chodzi tutaj m.in. o zasiłek dla bezrobotnych, zasiłek chorobowy czy też zasiłek rodzicielski. Warto jednak mieć na uwadze, że wiele niemieckich świadczeń, które zastępują tymczasowo wynagrodzenie, jest zwolnionych z podatku, ale wciąż wykazuje wpływ na ogólne opodatkowanie pozostałego dochodu. Wówczas zastosowanie znajduje wspomniany wyżej Progressionsvorbehalt, który – w polskim tłumaczeniu – znaczy rozliczenie z tzw. progresją. Jak wygląda to w praktycznym zastosowaniu?
Jak stanowi niemiecka ustawa o podatku dochodowym, w Niemczech niektóre dochody są zwolnione od opodatkowania, jednak nadal podlegają zjawisku progresji. Sprawia to, że w sposób zasadniczy oddziałują na progresję i podwyższają stawkę podatkową.
Wśród dochodów zwolnionych z opodatkowania w Niemczech wymienia się świadczenia tymczasowo zastępujące wynagrodzenie, m.in.:
- zasiłek dla bezrobotnych (niem. Arbeitslosengeld I)
- zasiłek dla rodziców (niem. Elterngeld),
- zasiłek macierzyński (niem. Mutterschaftsgeld),
- zasiłek chorobowy (niem. Krankengeld),
- dodatek za krótki czas pracy (niem. Kurzarbeitergeld)
- świadczenie przyznawane z tytułu niewypłacalności (niem. Insolvenzgeld),
- określone dochody z zagranicy.
Progressionsvorbehalt dla dochodów ujemnych – na czym polega?
W kontekście zagadnienia, jakim jest Progressionsvorbehalt, funkcjonuje dodatkowo dochód ujemny – on również podlega progresji. Sytuacja ta dotyczy szczególnie przypadków, gdy inwestycje podjęte za granicą przyniosły straty, które – jak stanowi umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania – nie mogą wywrzeć skutku za zachodnią granicą poprzez wyrównanie odnotowanych strat. Sprawia to, że urząd skarbowy może odliczyć je od dochodu opodatkowanego w trakcie obliczania stawki podatkowej. Zastrzeżenie ujemnej progresji skutkuje zatem zmniejszeniem stawki podatkowej i obciążeniem podatkowym, o ile z ustawy regulującej kwestię podatku dochodowego nie wynika zakaz rekompensaty strat.
